Specifieke wijzigingen Verzamelbesluit Lijfrenten
Eens in de zoveel tijd worden fiscale besluiten over lijfrenten en kapitaalverzekeringen herzien. Dit is op 13 april 2026 ook weer gebeurd. Toen werd een eerder verzamelbesluit lijfrenten uit 2025 op specifieke punten gewijzigd. Dat verzamelbesluit was zelf weer de vervanger van eerdere besluiten.
De recente aanpassingen zijn vrij detaillistisch van aard en zul je in de praktijk wellicht niet bijzonder vaak hoeven toe te passen. Daarom beperken we ons tot een korte samenvatting, waardoor je de situaties herkent, mocht je ze tegenkomen. En vervolgens in het Verzamelbesluit zelf kunt opzoeken aan welke voorwaarden een eventuele goedkeuring precies moet voldoen.
De wijzigingen puntsgewijs
We sommen hierna de zes wijzigingen op. Waar we ‘lijfrenterekening’ schrijven, wordt ook een lijfrentebeleggingsrecht bedoeld.
• Intrekking goedkeuring foutieve/te hoge overboeking naar lijfrenterekening
De goedkeuring om een onbedoelde storting op een lijfrenterekening binnen 3 maanden geruisloos terug te storten is vervallen. Ook de goedkeuring om een gestort bedrag dat per ongeluk hoger was dan de jaarruimte terug te storten, is ingetrokken. Daarom is ook een Kennisgroepstandpunt hierover inmiddels ingetrokken.
• Extra goedkeuring toedeling bij overlijden
Als een gehuwd persoon met een lijfrenteverzekering overlijdt, dan komen de uitkeringen toe aan de begunstigde van die verzekering. Dit wordt fiscaal niet gezien als ‘vervreemding’, waardoor geen revisierente in rekening gebracht wordt op de verzekering. Met de nieuwe goedkeuring wordt dit nu ook geregeld voor bancaire lijfrenten, als de erfgenamen daarmee instemmen.
• Uitbreiding wettelijke termijn (Pre) Brede Herwaarderingslijfrenten
Lijfrenten onder de Brede Herwaardering konden een contractuele einddatum hebben die lag na de AOW-leeftijd. De wettekst (art. 3.133, lid 3 Wet IB) over de uiterste datum waarop die lijfrente moest uitkeren, voorzag hier nog niet in. Dat wordt nu rechtgetrokken, zodat minder snel sprake is van een verboden handeling. Er is een extra goedkeuring (onder punt 8) geregeld voor Pre Brede Herwaarderingslijfrenten.
• Immigrant krijgt fictieve jaarruimte
Als iemand immigreert naar Nederland, kan hij een eerder in het buitenland gesloten lijfrente voortzetten. Maar hij heeft dan geen jaarruimte, omdat hij geen binnenlands belast inkomen over het voorgaande jaar kan opgeven. Dat wordt nu rechtgezet, waardoor het buitenlandse inkomen wordt gebruikt voor berekening van de jaarruimte.
• Goedkeuring verrekening pensioenrechten ongehuwde ex-samenwoners
Ex-echtgenoten kunnen te verrekenen pensioenrechten afkopen. Die afkoopsom is dan aftrekbaar als onderhoudsverplichting. Voor ex-samenwoners die afgesproken hebben hun ouderdomspensioen te verrekenen, gold die aftrekbaarheid van een afkoopsom nog niet. Via een nieuwe goedkeuring onder punt 13 is dit nu geregeld. Daarmee is deze optie voor ex-gehuwden en ex-samenwoners gelijkgetrokken.
Voor jou als SEH Erkend Financieel Adviseur
Het kan zijn dat je in het kader van breed financieel advies ook betrokken wordt bij advies over expirerende lijfrenten of verdeling van een lijfrente bij een relatiebreuk. De regels daarover zijn behoorlijk ingewikkeld. En de wet voorziet niet altijd in een duidelijke werking in dit soort situaties. Zeker niet als er ook nog sprake is van lijfrenten onder een ouder regime dan het huidige. Het komt voor de meesten te weinig voor om dit uit je hoofd te weten. Zoek daarom altijd op hoe de wetgever deze situaties bedoelt, door naar het meest recente Verzamelbesluit te kijken.